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作者：爱皮欧
编辑：大锤
飞南资源主要从事有色金属类危险废物处置业务及再生资源回收利用业务，是一家覆盖―危险废物收集、无害化处置、资源回收利用的环保企业。
飞南资源将传统的冶金工艺，运用于有色金属类危废处置利用业务，将不同批次金属品位低、杂质含量不同的危险废物，配合含铜物料，在成本可控的情况下，实现金属回收利用，产出含铜产品、含贵金属产品等。
一、创业板定位？成长性是彻底没了，创新性就靠3年5300万合计研发投入撑门面了
飞南资源主要从事有色金属类危险废物处置业务及再生资源回收利用业务，公司将传统的冶金工艺，运用于有色金属类危废处置利用业务，能够将不同金属品位、不同杂质含量的危险废物，配合含铜物料，在成本可控的情况下，实现金属回收利用，产出含铜产品、含贵金属产品等。
报告期各期，公司主营业务收入构成情况如下：
综上，根据《国民经济行业分类（GB/T 4754-2017）》、《2017 国民经济行业分类注释》，发行人属于“废弃资源综合利用业”。
报告期内，飞南资源研发费用合计 5,333.61 万元，公司已研发创造出较多技术成果，并依靠技术成果不断延伸公司产业链，具备创新、创造、创意特征。飞南资源研发费用构成及占营业收入比例分别为0.45%、0.35%、0.36%、0.46%。截至目前，飞南资源共有12项在研技术项目，均处于小试或中试阶段，部分研发模式为合作开发，同时公司认为上述在研技术项目均为“行业领先”水平。
再怎么创新，再什么研发技术，再什么行业领先，都是一个大型的垃圾回收的企业，当然，这样的业务做到如此大的规模，也是一种核心竞争力，这不能否认。但是，这个业务模式最大的问题就是对于外部环境变化太敏感，飞南资源报告期内就是因为黄铜等金属的价格下降，导致飞南资源在收入持续增加的情况，业绩却出现大幅下滑。没办法，飞南资源就是靠回收铜然后对外销售的。
用有色金属类危险废物处置及回收利用业务来解释三创四新，确实还是有一定难度的。尤其飞南资源解释其核心技术人员发明专利总数与飞南资源发明专利数量不一致，是因为核心技术人员的发明专利均为其在原单位任职期间的职务发明，相关专利的专利权人均为其原工作单位。飞南资源40项专利中发明专利有8项，但部分技术来源为“引进吸收再创新”，再加上低到可怜的研发费用占比，只能说我“规模大，有理走天下”
二、2022年1-6月，收入增长30%，净利润下滑60%，1-9月预计净利润最高下滑70%以上
2022年1-6 月，公司营业收入为439,124.87万元，较上年同期增长27.06%；扣除非经常性损益后的归属于母公司股东的净利润为16,156.79万元，较上年同期下降58.12%，主要系铜价下降影响2022年1-6月毛利及期末计提大额存货跌价准备影响。根据公司管理层预计，2022年1-9月营业收入约为58至65亿元，较上年同期增长约2.28%至14.62%；扣除非经常性损益后归于母公司所有者的净利润约为1.5至2.5亿元，较上年同期下降约70.85%至51.42%。公司2022年存在利润下滑的风险。
2019年-2021年，飞南资源实现的收入和净利润情况如下：
2022年1-6月，飞南资源实现的收入和净利润情况如下：
2022年1-9月，飞南资源的收入和净利润如下：
业绩下滑60%甚至70%，在注册制审核理念下，也不是没有审核通过的可能，毕竟前面已经有下滑80%成功过会的案例。只是，飞南资源有这样的能力和机会复制这样的“神迹”吗？飞南资源看起来收入和净利润规模都很大，算是家底雄厚家大业大，可是靠这种金属价格靠天吃饭的业务，总是感觉净利润来的快去的也快。如果金属价格提高，那就是闭着眼收钱。如果是金属价格下降，就算是实现太多的收入，做再多的业务，可能也是为人作嫁，一通白忙活。
三、经历现场检查，描述的问题相对温柔，给IPO过会做个铺垫？
飞南资源这种业务模式和内容，来个爽爽的现场检查，那是自然的，从披露的一些财务核算的问题来看，相对还好，都算是小毛病，至少不会上纲上线，触犯红线：
1.成本核算：（1）危废领用未严格按先进先出法核算。（2）约当产量计算错误。飞南资源电解车间2020年12月成本核算中，由于电解铜产成品含铜重量存在错误，导致在产品折算系数有误。
2.存货管理内控：（1）原材料混合堆放，不同品位含铜物料混合堆放；（2）原材料账面记录品位与实际不符。（3）对同类存货核算标准不同飞南资源制砖车间、子公司江西飞南的制砖车间、子公司江西兴南对原材料铜粉品位区分、领用是否过磅称重标准不一致。
3.关于期末存货盘点：（1）2021 年末飞南资源聘请广东省地质局第五地质大队参与存货盘点，检查组发现盘点数与账面实际差异率为4.29%。（2）飞南资源全资子公司江西兴南部分存货盘点不规范。
4.关于审计机构程序合规性：（1）未在盘点日现场监盘存货。（2）对回函异常未执行进一步审计程序。（3）询证函信息有误。（4）未对原材料品位账实不符情况执行进一步审计程序。
皮哥看了这些披露的现场检查发现的问题，再想想上周刚刚被否的那家企业，披露的现场督导的一些问题，感觉一个是刀刀致命，一个是挥刀乱舞刀刀避开要害。猜测，只是猜测啊，或许这样的披露口径也算是一种定性吧，祝福飞南资源好运！
四、未来在哪里，行业监管政策飞南资源如何应对？
飞南资源危废处置回收业务主要依赖广东肇庆、江西上饶两大处置基地，证载处置能力总计51.5万吨/年，其中广东基地处置能力45 万吨/年。目前广东省严格禁止跨省转入危险废物，广东基地（广东飞南）危险废物均来自于广东省内。江西省接受危险废物跨省转入，因此江西基地（江西飞南）危险废物来源除江西省本省外，还包括华东、华南等区域，涉及跨省转入危险废物。飞南资源未在招股说明书中披露下述地方规定及行业政策，同时未充分提示相关政策规定可能对飞南资源持续经营的产生的不利影响及风险。
2015 年9 月10 日，江西省政府发布《关于进一步加强危险废物环境管理工作的通知》，明确了严禁处置类危险废物跨省转入的情形。
2020 年5 月25 日，江西省生态环境厅出台《关于进一步加强危险废物环境监管的实施意见》，该文件明确“涉危险废物综合利用新建项目，使用的液态危险废物不得跨省转入，固态危险废物原料也应以省内为主，如涉及跨省转移，其接受外省危险废物原料不得超过年综合利用量的30%”“建立跨省转入危险废物类别黑名单制度”“严格跨省转入条件审核”“每半年对企业跨省转入危险废物原料有价主元素金属含量均值进行评估，一旦出现低于项目环评报告中确定的均值，则严控企业准入”“严格跨省转入申请材料审核，加大对跨省转入危险废物成分含量随机抽查检测比例和频次，将提供虚假产废工艺、检测报告等申请材料的跨省转入申请单位列入黑名单，三年内禁止其将产生的危险废物跨省转入”。
2020 年11 月14 日，生态环保部、商务部、发展改革委、海关总署联合发布《关于全面禁止进口固体废物有关事项的公告》，明确自2021年1 月1日起，“禁止以任何方式进口固体废物，禁止我国境外的固体废物进境倾倒、堆放、处置”“生态环保部停止受理和审批限制进口类可用作原料的固体废物进口许可证的申请，2020年已发放的限制进口类可用作原料的固体废物进口许可证，应当在证书载明的2020年有效期内使用，逾期自动失效”。
国家出台《禁止洋垃圾入境推进固体废物进口管理制度改革实施方案》，提高我国固废进口门槛，造成国内部分固废供应量下降。未来，若受环保政策等因素影响，市场一般固废供应持续下降，公司将面临一般固废供应不足的风险。
根据2022年3月《广东省生态环境厅危险废物跨省转移行政许可工作程序》规定：“危险废物跨省转移遵循就近原则。危险废物跨省转移的范围为相邻的福建、江西、湖南、海南四省及广西壮族自治区”报告期内，广东飞南主要将阳极泥销售至浙江省内的危险废物资源化利用企业。上述政策实施后，广东飞南不能将阳极泥销售至浙江省，飞南资源正积极拓展福建、江西、湖南、海南四省及广西壮族自治区的阳极泥客户，同时飞南资源认为未来广东飞南可以将阳极泥转运至江西巴顿进行进一步深加工。
实操中江西省目前对所有的危险废物经营单位跨省转入的危险废物收集量进行了限制，要求危险废物经营单位“从省外接收危废量不得超过年利用量的30%”。
可以看出，国家出台的行业政策，对于飞南资源业务影响是非常直接的，这对于未来业绩的期望又要大打折扣了。
此外，飞南资源报告期内还发生过安全事故，江西项目发生建筑施工土方坍塌事故，造成2人死亡，1人受伤；广西项目发生一起中毒和窒息生产安全事故，造成2人死亡，1人受伤。2009年至2020年5月间飞南资源实际控制人、董事长兼总经理孙雁军曾给予广州市环科院原副院长章金鸿贿赂共计125万元。合规经营难免被质疑。