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2021年12月31日，财政部、税务总局公布了2021年第40号文《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》，此文一出对属于再生资源的废钢市场反响强烈。该文指出“从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税”，该政策变化对废钢产业链生产成本有直接影响。
对于钢厂而言，税改前废钢加工准入企业（从事废钢回收、加工并销售的企业）与钢厂之间交易废钢时要开具13%的增值税税票，但钢厂实际的税负率（即税点）大概只有8%左右。税改后如果准入企业给钢厂开具税点为3%的税票，那么钢厂就有多缴纳5%的增值税，税负成本增加明显。以当前的废钢价格3633元/吨而言，钢厂就要多缴纳约180元/吨的税额。根据我们调研从钢厂的用废量来看，若用量较大，钢厂可能会接受3%或13%的税点；若用量不大，可能依旧沿用之前13%的税点。
对于钢厂的上游废钢回收及加工准入企业而言，税改前此类企业较难获得增值税进项税票，并且存在偷税漏税等违规操作。在企业销售废钢给钢厂时，由于开具的是13%销项税票，所以按照进销项的方法核算后，企业税负过高。税改后由于取消了地方财政返还、奖补的政策，并只有工信部废钢加工准入企业才享受增值税随征即退30%的优惠政策，这势必加大工信部废钢加工准入企业的市场竞争力，对建立规范化的废钢市场也有进一步的提升作用。
该税改新政将于2022年3月1日起执行，那么对春节前废钢行情影响几何？对钢厂而言，新政对于目前钢厂冬储废钢并未有太大影响，目前钢厂冬储废钢主要还是受市场资源紧张，及疫情影响运输等影响，预计今年61家样本钢厂废钢的冬储峰值（日均库存量）同比下降100万吨左右；对于废钢加工基地而言，由于目前废钢价格过高，如果压价基地就收不到太多货，如果以目前的价格进货太多，承担的风险也较大。另外市场有传言税改新政执行前，部分地区已取消了第一季度销售废钢所能享受的财政返还优惠，那么废钢贸易商就要亏70-80元/吨，所以今年基地的冬储库存同比去年也会降低。
由于节前废钢的厂库及社库库量均不高，若节后需求能够起来，或钢厂因新政执行后，吃到供应商的退税补贴会变少导致其成本上升，钢厂可在新政执行前做多库存来对冲后期上升的成本。届时，短期内废钢会处于供不应求的格局，势必利好废钢。待新政执行起来后，钢厂和基地的税负都会有所增加，将对废钢形成一定的压制，废钢价格也或将随即转弱。
总之，财税新政对节前废钢市场影响不大；对节后而言，短期内废钢或将迎来小涨，待新政落地前后，政策影响可能随即减弱，废钢供需回归市场基本面。
一、财税新政的核心要点
根据2021年12月31日，财政部、税务总局公告2021年第40号《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》，先仅对公告中的核心内容作简要分析。
原文“一、从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税”。
一般而言，增值税一般纳税人适用一般计税法，增值税小规模纳税人适用简易计税法。像从事废钢回收、加工和销售的一般纳税人，税改前往往获得进项税票较为困难，并且经常无票进货，这其实是违规行为。那么对于此类一般纳税人采用简易计税法缴纳增值税，能够降低其税负成本，同时也填补上了偷税漏税的缺口。
原文“一、（三）各级财政、主管部门及其工作人员，存在违法违规给予从事再生资源回收业务的纳税人财政返还、奖补行为的，依法追究相应责任；三、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策”。
税改前，废钢回收或加工准入企业，他们由于获得进项难，会享受到地方财政返还、奖补优惠，但因为享受这种优惠的企业居多，竞争会很激烈。税改后明确指出，只有废钢加工准入企业“加工”后并销售给必须是工业和信息化部《钢铁行业规范条件》并公告的钢铁企业(不包含铸造企业)，才能享受增值税随征即退30%的退税政策。所以说新政必定会加大工信部废钢加工准入企业的市场地位，增强其竞争力。
原文“二、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税”。
税改前，散户（自然人、个体工商户或小微企业）往往是无票销售废钢给回收企业，并且自己的个人所得税也没有正常的申报缴纳，进而形成了偷税漏税的“税收灰色地带”。新政后，对于废钢回收的散户来说，如果与废钢回收企业形成雇佣关系，可能以随征即退或开具0%的税票来享免增值税，同时回收企业还能够为其代扣代缴个人所得税，这就大大降低了双方承担的违法违规风险。
二、财税新政对废钢产业链的影响
其实从废钢产业链（图1）可以看出，税改前钢厂和废钢回收/加工准入企业交易废钢时，一般开具的都是税点为13%的增值税专用发票，新政后钢厂可以接受13%或3%的专票。由于钢厂知道供应商有退税补贴优惠，外加废钢的定价权主要掌控在钢厂手中，钢厂往往会吃掉供应商一部分的退税补贴，所以钢厂实际所缴纳的增值税税额要低于13%，大概在8%。
新政后，由于只有工信部废钢加工准入企业才享有退税优惠，届时享受退税优惠的供应商数量势必会大幅减少。如果钢厂用废量较大的话，就势必要保证较多的供应商，那么届时就有可能制定含3%或13%的两种不同含税价格；若用量不大，那势必不会接受供应商开具3%的税票，若进项由之前的8%降低至3%，那么钢厂就要多承担5%的税负，以当前的废钢价格3633元/吨而言，钢厂就要多缴纳约180元/吨的税额。对于用废量不大的钢厂，可能就更愿意与享有退税政策的工信部加工准入企业开展合作。所以，在税改前，钢厂能吃掉一部分供应商的退税补贴，在新政后，由于目前工信加工准入企业只有584家，有退税补贴的供应商数量比之前大幅减少，那么钢厂在新政后能吃到的退税补贴就会变少，届时钢厂购进废钢的整体成本就会增加。所以，在新政正式执行之前，钢厂应多做些库存，来对冲新政执行后增加的部分成本。
对于工信部废钢加工准入企业而言，税改前，企业获得增值税进项税票往往较难，销售废钢给钢厂时，开具的又是13%的税票，这样就会导致准入企业税负过高，得缴纳全额销项税额，然后再等地方财政退税返还。这样不仅会跟其他享受退税返还政策的企业形成竞争，另外企业拿到退税的税款也需要一定的时间，那么短期内企业就可能面临资金流中断的风险，从而影响业务的正常运转。新政后，工信部加工准入企业获取进项的难度降低，并且是从事废钢回收、加工企业里唯一享受地方财税返还的类型，那么工信部加工准入企业的市场竞争力必定会大大提升，新政后也将会有更多的企业将申请成为工信部加工准入企业。
对废钢回收/非工信部准入企业而言，在税改之前同样也是难以获得增值税进项税票，销售废钢给工信部准入企业或钢厂时，得开具13%的税票（如果是小规模纳税人只能开具3%的税票，小规模纳税人即年销售额不超过500万，超过500万就会变成一般纳税人），然后再等地方财政退税返回，或者直接是无票销售。新政后，废钢回收或非工信部准入企业无论销售额多少，都可以开具3%的税票，那么对于部分销售额在500万以上的企业，销售端的税负率从13%下降至3%，税负大大减少。另外税改后，也要求没有收购台账的废钢回收/非工信部准入企业，要建立起台账系统，此举能够有效地打击“税收灰色地带”，与企业之前无票售废相比，新政后回收/非工信部准入企业的整体税负率是有所上升的，毕竟不能够像之前那样违规操作了。
对于散户而言，税改前，由于他们收购废钢资源时，基本不可能获得进项税票，销售废钢给回收企业时基本又是无票销，增值税和个人所得税都没有缴纳，这都是违规行为。新政后，未与下游回收企业建立雇佣关系的散户，需正常缴纳增值税，由于新政后下游回收企业都会陆续建立台账系统，台账内容要求包括“再生资源供货方单位名称或个人姓名及身份证号、再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值税发票或符合规定的凭证等”，那么散户就不能像之前那样逃税，另外他们的个人所得税也由回收企业代扣代缴；若散户与下游回收企业建立了雇佣关系，散户就能够免交增值税，通过随征即退或开具0%税票的方式来免税，另外个税仍由回收企业代扣代缴，这样整个流程就变得完全合规了。
三、财税新政对废钢冬储的影响
目前废钢冬储已逐渐接近尾声。钢厂方面，从Mysteel调研的61家样本钢厂上周的日均废钢库存量358.64万吨来看（图2），周环比增加了15.26万吨，年同比减少54.80万吨。其实目前影响钢厂废钢冬储的主要原因有废钢价格过高并且后期有下跌的风险；另一个是市场废钢资源偏紧外加疫情导致废钢运输受阻，钢厂虽不断提提涨吸货，但到货量仍不明朗。所以钢厂目前也只能不断的降低日耗，来托底下降的到货量做冬储库存（图3 ，图4）。财税新政对于节前钢厂库存影响不是很大，节前钢厂库存主要受限于以上两方面原因。目前离春节还有两周时间，若以当前钢厂的周度到货增量15万吨为基础，两周后61家样本钢厂的冬储峰值将达到388万吨左右，届时同比将减少约100万的库存量。
废钢加工基地方面，由于新政于2022年3月1日正式执行，目前基地上传言地方对第一季度中从事废钢回收及销售所缴纳的增值税不退税返回，因为1、2月所缴纳的增值税可能到3月后才能返还到企业手上，如果到时真得不返还1、2月的税款，那么基地就要亏70-80元/吨。目前调研下来，各地区中大型基地今年的冬储库存整体上要比去年低，仅小部分基地库存量较大。主要是因为基地商家们对后市不看好，外加担忧新政会对后市造成影响，普遍认为当前废钢价格过高，后期下跌风险较大；另外，新政执行后除工信部加工准入企业外，其他回收企业不再享受地方财政返还税款的优惠。所以，在节前，新政对基地冬储废钢的情绪还是有一定的影响。
四、财税新政对废钢后市的影响
春节过后，宏观方面的房地产或基建若有好转，必定会带动下游建筑钢材用钢需求的好转。那么由于钢厂和基地的库存均处于低位，届时废钢势必处于供不应求的格局。另外新政于2022年3月1日开始执行，在新政生效后，由于享受地方财政返还的废钢供应商大大减少，那么钢厂吃到供应商的退税补贴也会变少，所以节后至3月1号新政生效之间的这段时间内，钢厂应多做些库存来对冲部分后面上升的成本。基于以上判断，节后短期内废钢或将迎来一波小涨。
对于享受地方财政返还的工信部准入企业而言，新政后其税负也会上升约3%，另外对于税改前基本处于偷税漏税的回收或非工信部准入企业，新政后也要开始交税，最重要的是目前市场传言地方第一季度不退税返还，以防其实。所以节后至3月1号新政生效之间的时间，基地应趁废钢小涨时，应以去库为主。待新政执行后，钢厂和基地的税负都会有所增加，将对废钢形成一定的压制，废钢价格也或将随即转弱。
综上，财税新政对节前废钢市场影响不大；对节后而言，短期内废钢或将迎来小涨，待新政落地前后，政策影响可能随即减弱，废钢供需回归市场基本面。
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