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消费税是世界多数国家普遍开征的重要流转税之一，在各国的税收制度中都占有极其重要的地位。我国的消费税制度始于1994年的分税制改革，其作为我国重要的税种，通过对一些特定消费品征收一道消费税，纠正消费者的偏好误差，纠正负外部性以及调节收入分配。
2013年，十八届三中全会提出了深化财税体制改革的要求，将推进消费税、房地产税和资源税改革作为税收制度改革的重要部分之一，提出要扩大消费税的征收范围，强化消费税的环境保护和调节收入分配功能。
2016年5月，随着我国全面实行“营改增”，不断地简化增值税税率，地方税体系也失去了营业税这个最主要的税收来源，无形之中要求消费税发挥更重要的功能。
一、组织财政收入，调节收入分配
无论在任何国家，筹集财政收入都是各国税收的首要目的，亦是其首要的价值所在。消费税作为世界上最古老的税种之一，也是世界上一种重要的流转税，其当然具备组织财政收入的功能。我国的消费税起征于1994年，其创设之初作为增值税的辅助税种存在至今。
因其价内税的特性，使得消费税的实际税负人不易察觉到其所缴纳的税款，这就使得消费税的税源相对稳定，尤其是在增值税取代产品税后，为我国的财政收入起到了很大的作用。我国全面实行“营改增”之后，增值税取代了营业税，且增值税的税率亦进行了合并，使我国的税负得到适当的下降。
但事实上，我国的税制改革尚在进行，税收的财政收入功能还有很大的发挥空间。在“营改增”之后，消费税作为增值税的辅助税种，有着其独特的特性，其组织财政收入的功能仍是十分必要。
我国消费税的财政功能在平衡财政收入方面亦有其必要的功能作用。我国消费税自设立之初，其税收收入一直归属于中央。我国在之后的消费税改革中，不仅要重视其筹集财政收入的功能，更要在此基础上平衡好中央与地方的税收关系和平衡。
另一方面市场的失灵会导致收入与财富的不匹配，从而影响社会的收入公平，在这种情况下，税收就是政府来调节收入分配的一项重要手段。
早在上世纪初阿道夫·瓦格纳就主张消费税应对奢侈品类征税，从而一定程度上调节收入分配。而我国消费税的调节收入分配功能主要就是体现在对具有奢侈属性的价格高昂消费品征税。比如高档化妆品、贵重首饰、高档手表以及游艇等。
因为这些消费品价格昂贵，且在日常生活中并非必需品，主要是富人所追求的奢侈消费品。亦即这类消费品的税收目标大部分为富人，这样可以起到很好的“抽肥”作用。从反面来讲，正是因为这些奢侈消费品是非生活必需品，所以对于大部分普通居民或者低收入群体来说并不需要考虑税负，不会有税收负担，可以起到“补瘦”的作用。
正是因为我国对该类应税消费品征收消费税，使得消费税的“抽肥补瘦”功能得到了体现。而且，无论是相同收入水平的人消费相同消费品承担相同的税负，还是高收入群体高消费承担高税负，都在一定程度上体现了税收的公平原则。事实上，我国现阶段的贫富收入差距仍然十分巨大，这也是我国现阶段所亟待解决的难题之一。
近些年来我国经济发展迅速，居民的消费习惯也随着时代一直在变化，但是我国消费税对于高档消费品的税收规定却很少变动，其已经不符合当前的社会与经济要求。
因此，我国消费税所带来的调节收入分配的功能还需更多的发挥空间，对高档消费品的征税范围、征税环节及税率都还需更科学的调整与变动，以使其能够更好的适应时代的变化，满足中国经济的发展需求。
二、引导合理消费
因为消费税具有较强的针对性与选择性，其所设置的税目往往都体现了我国当前的消费环境和消费理念，与我国当前所鼓励或限制的政策具有一定的吻合。不同于增值税的“中性税”特征，消费税是“非中性”税收，其征税的目的就是通过税收改变消费品的价格，从而使得生产者和消费者改变其经济活动。
而实际上，由于税负的转嫁性以及消费税间接税的因素，消费税的生产者以及中间者都会将税负依托于商品价格之中转嫁给消费者承担，因此消费税的引导作用最终大多体现在了消费者身上。消费税的引导作用也是政府干预市场经济的一种手段，其意在引导居民合理消费、健康消费，抑制超前消费、污染消费。
我国消费税引导合理消费功能的实现主要依托于针对特定消费品的征税，该类消费品或是对人体健康有害，或是污染环境、消耗不可再生资源，亦或是价格高昂、具有奢侈属性的非生活必需品。通过对这些消费品加征消费税，使其价格上升，可以使部分消费者转而寻找其它消费品替代，从而达到消费税引导其合理消费的功能价值。
如今我国的消费税征税范围还都是建立在对商品征收的增值税的基础之上，即为引导合理消费的功能范围还停留在商品层面上。这已经不符合我国当前的消费习惯和消费环境，没有跟随社会进步、经济发展而随之改变。
众所周知，“营改增”之后，我国原来征收营业税的消费性服务也改征增值税，但其实际税负已下降许多，而该部分高档消费服务（比如夜总会、足疗店、高档KTV等）亦属于居民过度消费、浪费消费，属于需要限制消费的行业，与消费税引导合理消费的功能相吻合。
三、优化产业调控
我国消费税对产业调控的功能在于国家对应税消费品的“特殊对待”。对特定消费品加征消费税，影响了该类消费品的价格机制，从而影响生产者和消费者的选择，最终引导消费税对产业结构进行调控。
因为我国的消费税为间接税，其税负最终由消费者承担，在这种情况下，就更加激发了消费者“货比三家”的消费理念，相比较下消费者更会选择那些低税负的消费品来降低自己的消费成本。由于目前我国消费税的征税环节大多集中在生产环节，因此在这种消费环境下就会更加激发生产者的生产策略。
其一方面会改革生产技术，减少征税的资源性材料的消耗。另一方面会愿意去投资生产那些低税负的消费品，而减少对高税负消费品的投入。这即对我国的产业进行了调控，在一定程度上体现了国家的政策意志要求。
很多国家选择对成品油和汽车征收消费税，目的就是希望通过消费税来优化产业调控，倒逼高污染产业进行技术革新和生产升级，也可以使得消费者选择低污染、低耗能的产品，引导绿色消费。
事实上不仅如此，在消费税作为直接税的国家与地区，消费税的税负由生产者承担，其亦会选择生产低税负的消费品来降低自己的生产成本，从而获得更大的利润，这也体现了消费税对产业调控的功能。即是说，无论税负是否转嫁，消费税对产业的调控功能都在特定领域表现出显著的作用。
四、生态保护功能
消费税生态功能包括保护环境和节约资源，主要通过对污染环境、消耗资源的应税消费品征税，来矫正其负外部性来体现。通过征收消费税，增加消耗不可再生资源和污染环境消费品的消费成本，一方面使得消费者放弃或选择替代消费品来降低其消费成本，另一方面也可使企业或工厂寻找更节约资源、保护环境的生产方法来获取更多利益。
同时，对该类应税消费品征税所得的消费税税收亦可以对环境与资源问题造成的损害进行弥补。我国现行消费税体现生态保护功能的税目主要有鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池，这些消费品都与我国现阶段的资源环境问题有着密不可分的关系。
鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、游艇主要是其产出的有害气体对当前的环境造成了影响，我国采取了多种方式抑制该类有害气体的排放，消费税亦是其中不可缺失的一环。同时，成品油属于不可再生资源的衍生品，其不仅仅燃烧产出的气体污染环境，亦是至关重要的能源储备。
对上述消费品征收消费税不仅可以抑制消费者的购买需求，同时更重要的是鼓励新兴技术的发展，从根源上取而代之。但同时，随着经济的高质量发展，对于资源浪费及环境污染的消费品已不仅仅局限于上述消费品，我国消费税的生态功能亦应该与时俱进。
五、总结
消费税在我国的税收体系中属于极其重要的税种，消费税的特性使得其在引导合理消费、调节收入分配以及生态保护上具有显著的作用，能够体现出特有的宏观调控意图。
对我国现行消费税制度的完善，首先可以更好地增强人们对消费税的理解，引导居民健康的合理消费，提高人们的环保意识。其次可以一定程度上改善我国现阶段贫富差距大的现实，调节收入分配，缓解社会的不公平现象。最后对消费税制度的研究也可以更好地落实我国导向性政策的实施，对新一轮税制改革提供了明确方向。