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前言
有现金支撑的收入、有变现能力的存货才是企业的有效资源。“两金”产生于业务源头，反映在财务终端，最终是要通过实质经营改善、加速收款等方法实现，而不能长期依靠应收账款保理等业务美化报表，进行形式上的压降。“两金”管控工作应贯穿整个经营管理流程，结合行业特点和实际情况，在各个环节精准发力，切实提高企业资产质量。
一、发电企业“两金”管理总体思路及具体措施
(一)“两金”总体管理思路
作为发电集团，公司拟定“加快低风险两金周转，聚焦非正常两金清理”的分类管理思路，设定总体压控目标和分类压控目标，同时将“其他应收款”纳入管理。总体压控目标：与收入有联动效应的应收账款、存货，总体压控目标设定为“增幅不超过收入增幅”，与收入无联动效应的其他应收款，总体压控目标设定为“不超过年初”。分类压控目标：对于低风险“两金”实施精益化管理，紧盯异动，确保回款周期不拉长；对于非正常类“两金”限期清理，净值实现三年滚动压降50%。
(二)“两金”分类管理思路
公司根据下设行业板块特征，分类明确管控重点，确保措施有效。发电板块聚焦与应收电、热费等账款相关的关键业务，逐月监督回款情况，综合采用预结电费、票据融资等方式实现应收账款的压控，同时利用开栓供热的窗口期加大对陈欠热费的催收力度，在充分考虑民生需求、能源保供和电量争取的前提下科学控制燃料库存，加强长协煤合同落实及价格洽谈，加大残次冷备存货处置力度，有保有压，实现存货的分类管控；煤炭板块重视市场变化和回款周期优化，并充分利用煤炭市场供需形势，加大对历史陈欠煤款的催收；科工板块盯紧验收、结算、开票、回款等重要节点，加大与重点企业协商力度，主动核定工程量和设备价款，下大力气同时狠抓应收账款的回收及存货的销售，并推动合同资产的计价确权。
(三)管理方式及部门职责
公司将“两金”管控纳入日常管理，在集团公司层面顶层设计，在二级公司层面分解任务，在基层公司层面做细做实，找准“两金”风险点和出血点，统筹协调、部门配合、上下联动，共同管控“两金”。
(1)集团公司、二级公司相关部门负责指导基层单位开展相应的统筹协调工作，协助沟通解决困难问题。集团公司将“两金”管理情况纳入月度预算执行报告和季度经济活动分析报告，重点板块在产业季度协调会上单独汇报“两金”管控情况；二级公司领导班子分区域带队清收“两金”，提高公司全体对“两金”管理和资金回笼的重视；基层单位明确责任到个人，将“两金”的清理清收任务分解到位。
(2)财务部门负责方案制定、目标任务分解、规范核算、组织对账等工作，并定期将“两金”管控情况向管理层和相关责任部门反馈；“两金”业务发生部门负责合同管理、市场研判、客户资信管理、“两金”台账管理、“两金”清理清收等工作；其他部门协同配合，其中法务部门负责指导修订合同有关条款并协助诉讼；人资部门负责“两金”管控绩效考评；监督部门负责相关监督检查，必要时依规开展追责问责。
(四)具体管控措施
1.应收账款管控措施
一是开展全面摸排。以项目为单位，对照合同逐笔梳理查明款项账期、账龄、客户经营状况和资信度，查明存在分歧情况，以此为基础判定可回收性，并严格按照回收风险明确是否为非正常类“两金”。新能源发电企业加强可再生能源补贴的统计管理，严格区分已纳入目录和未纳入目录的新能源欠费额度，确保统计及核算准确。
二是实施分类管理。被合理占用的正常账期应收款项，业务部门在款项到期前要及时发送请款函，确保按时回款；新能源发电企业要及时申请可再生能源补贴，确保依规全部纳入补贴目录，应收尽收。对已经逾期的应收款项，要按照市场化、法制化原则，加强与债务人、金融机构、司法机关、地方政府等有关方面的沟通协调，加大催收清欠力度。对于陈欠热费，制定具体回收计划，完善奖惩机制，协调推动政府相关部门强化对热费收取共管账户的管理，建立热源、热网企业热价占比分配原则，切实提高趸售企业热费回收率。
三是规范财务核算。按照企业会计准则规定，审慎判断应收账款可回收性，足额计提坏账准备，杜绝应提不提问题。加强应收账款保理和资产证券化业务管理，从严审慎把握应收账款“出表”条件。进一步细化完善应收账款会计制度，避免随意计提坏账准备。对于长期挂账且短期回收无望的债权应按规定足额计提减值准备或作核销处理，防止应收款项账面价值虚高。供热企业逐户确认应收账款，不能以其他用户预收账款冲抵应收，或者以收现金额确认收入。
四是加强源头管控。优化考核指标，强化现金收入、现金利润观念，建立完善投标及合同评审制度和流程，推进业主信用管理，根据市场状况、客户资信等情况严格选择客户、制定销售策略,从源头上控制应收账款质量。
2.存货管控措施
一是开展全面盘点。组织对下属单位存货开展实地盘点，按照正常可用、长期积压、毁损报废等分类，正常类存货加强销售管理，严重损毁存货、已落后淘汰丧失生产利用价值存货、长期未使用存货、长期积压产成品和库存商品，以及其他严重跌价滞销存货列入非正常类“两金”清单。
二是加快处置盘活。对排查出的问题存货逐项明确清理处置时限、方式和责任人，采取多种方式加快处置，尽可能降低损失。物资管理部门梳理核查物资领用后的使用情况，摸底盘查“二级库”规模，并将盘盈的存货区分为可以继续利用和无再利用价值的存货两类。“二级库”中领用的存货均应由各单位生技部门确认是否有再利用价值并牵头组织退库工作，后期盘活利用，严禁以领用出账的方式调节存货金额。“二级库”中领用的存货在退库时通过如下方式确定入账价格：按评估价格计算冲减“材料费”，“材料费”不足冲减的，超出部分计入“营业外收入”。
三是规范财务核算。根据企业会计准则规定，对盘亏、损毁存货，按规定程序及时核销；对当期处置的存货，及时确认处置损益；对期末暂未完成处置的问题存货，足额计提存货跌价准备，不得形成潜亏挂账。四是加强源头管控。深入分析存货管理中存在的问题，不断优化“产-供-销”、“进-销-存”内部管理制度和流程，根据市场形势及生产经营需求确定最优采购和库存水平，提升存货周转效率；加强验收和出入库管理，明确各环节职责，强化考核，从源头上减少问题存货的产生。
3.其他应收款管控措施
一是开展全面梳理。对其他应收款展开全面摸排，区分款项种类及形成原因，整理分类清单。二是着力全面清收。备用金应保持月清月结，职工借款逾期不还的要限期偿还，如到期不能归还要扣发工资抵债；各项押金及存出保证金，应与对方按期核对金额，实际经营业务已经结束应及时要求对方返还押金和保证金，并争取以保函替代保证金；对预付股权投资款，要查明情况，及时办理结转股权投资手续或及时回收。三是规范会计核算。备用金长期未取得发票的金额，在落实责任的基础上及时转销；对于费用长期挂账且短期回收无望的债权应按规定足额计提减值准备或作核销处理；对各项押金和存出保证金的可回收性进行分析，如对方不具备偿还能力，应及时计提减值准备，并启动法律程序催收。四是建立长效机制。加强对其他应收款管理，不得将该账户用于利润操纵、费用挂账等非正常目的核算。财务部门应当督促经办部门及时进行催收，做到时时管理，真正降低月均、日均占用。
二、“两金”管控的长效机制建立
一是明确“两金”管控原则。重点压控占用超1年的“两金”，避免子企业为完成考核任务进行账务调节，同时结合企业资金需求，平衡好“两金”风险与应收账款保理规模、成本之间的关系。
二是建立常态化跟踪机制。在应收款项管理方面及时办理计量、结算、验收等手续，及时确认债权，指定专人负责应收账款清收，及时送达付款通知。在存货管理方面加强市场研判，及时调整产销策略，以销定采，减少冗余闲置存货；合理使用结算方式，纠正债权性存货模式，销售策略和回款情况要业务部门和财务部门齐抓共管，源头控制。
三是推进信息化建设。提高信息化水平，利用大数据动态跟踪，添加客户信用风险预警功能，着力与供应商、客户建立长期稳定合作关系，减少双方质量、履约、付款等纠纷，减少问题“两金”的产生。
四是制定奖惩机制。完善顶层设计，健全约束考核机制，将“两金”占用纳入综合考评体系，制定与业绩考核、薪酬奖励相挂钩的政策，对“两金”规模大、增速快、风险高的基层单位加大督促检查力度，对于提前收回账款或清收他人陈欠的，适当给予激励；对于集团内部交易形成的内部“两金”，建立对占款方的考核约束，率先理顺内部资金链条，讲求公平合理。五是强化人才队伍建设。
结语
制定财务队伍建设整体规划，加快财务队伍转型，更多强调从核算会计向战略财务的转变，培养一批懂经营、善管理的财务人员，不断探索业务与财务的有机结合点。